Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024?

Nội dung chính

• Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024?
• Chi trả tiền điện, tiền nước có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là khi nào?

Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024?

Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024 là mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC. Bảng kê thanh toán tiền điện, nước mẫu số 02/TNDN là một biểu mẫu mà các doanh nghiệp sử dụng để ghi nhận chi phí thanh toán tiền điện, nước.

Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024 như sau:

Tải Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024 tại đây. Tải về.

Mẫu bảng kê thanh toán tiền điện, nước mới nhất năm 2024? (Hình từ Internet)

Chi trả tiền điện, tiền nước có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ theo điểm 2.15 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

[...]

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

[...]

2.12. Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động không theo đúng quy định hiện hành.

2.13. Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên.

2.14. Phần chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội (các Hiệp hội này được thành lập theo quy định của pháp luật) vượt quá mức quy định của Hiệp hội.

2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

[...]

Như vậy, việc chi trả tiền điện, tiền nước sẽ không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu khoản chi cho những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

- Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

- Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là khi nào?

Theo điểm k khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu như sau:

Điều 5. Doanh thu

[...]

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:

[...]

k) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch.

Ví dụ 6: Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày 5/12 đến ngày 5/1. Doanh thu của hóa đơn này được tính vào tháng 1.

l) Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thu được do cung ứng dịch vụ bảo hiểm và hàng hóa, dịch vụ khác, kể cả phụ thu và phí thu thêm mà doanh nghiệp bảo hiểm được hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng, bao gồm:

[...]

Thông qua quy định trên, thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch.