Có còn được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ?

Nội dung chính

• Giảm vốn điều lệ có cần thay đổi nội dung giấy đăng ký doanh nghiệp và giấy chứng nhận đăng ký đầu tư không?
• Có còn được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ?
• Xác định mức ưu đãi thuế như thế nào khi dự án đầu tư đáp ứng được các mức ưu đãi khác nhau?

Giảm vốn điều lệ có cần thay đổi nội dung giấy đăng ký doanh nghiệp và giấy chứng nhận đăng ký đầu tư không?

Theo Điều 28 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định về nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp như sau:

Nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây:

1. Tên doanh nghiệp và mã số doanh nghiệp;

2. Địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp;

3. Họ, tên, địa chỉ liên lạc, quốc tịch, số giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với người đại diện theo pháp luật của công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần; đối với thành viên hợp danh của công ty hợp danh; đối với chủ doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân. Họ, tên, địa chỉ liên lạc, quốc tịch, số giấy tờ pháp lý của cá nhân đối với thành viên là cá nhân; tên, mã số doanh nghiệp và địa chỉ trụ sở chính của thành viên là tổ chức đối với công ty trách nhiệm hữu hạn;

4. Vốn điều lệ đối với công ty, vốn đầu tư đối với doanh nghiệp tư nhân.

Đồng thời tại Điều 40 Luật Đầu tư 2020 quy định về nội dung giấy chứng nhận đăng ký đầu tư như sau:

Nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

1. Tên dự án đầu tư.

2. Nhà đầu tư.

3. Mã số dự án đầu tư.

4. Địa điểm thực hiện dự án đầu tư, diện tích đất sử dụng.

5. Mục tiêu, quy mô dự án đầu tư.

6. Vốn đầu tư của dự án đầu tư (gồm vốn góp của nhà đầu tư và vốn huy động).

7. Thời hạn hoạt động của dự án đầu tư.

8. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư, bao gồm:

a) Tiến độ góp vốn và huy động các nguồn vốn;

b) Tiến độ thực hiện các mục tiêu hoạt động chủ yếu của dự án đầu tư, trường hợp dự án đầu tư chia thành từng giai đoạn thì phải quy định tiến độ thực hiện từng giai đoạn.

9. Hình thức ưu đãi, hỗ trợ đầu tư và căn cứ, điều kiện áp dụng (nếu có).

10. Các điều kiện đối với nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư (nếu có).

Đồng thời tại khoản 2 Điều 41 Luật Đầu tư 2020 quy định về điều chỉnh dự án đầu tư như sau:

Điều chỉnh dự án đầu tư

....

2. Nhà đầu tư thực hiện thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trong trường hợp việc điều chỉnh dự án đầu tư làm thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

....

Theo đó, khi nhà đầu tư có thực hiện điều chỉnh giảm vốn điều lệ thì sẽ cần phải thực hiện thay đổi nội dung giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, vì trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có nội dung về vốn điều lệ doanh nghiệp. Việc giảm vốn điều lệ đã làm thay đổi nội dung giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Tuy nhiên trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư không có nội dung về vốn điều lệ của doanh nghiệp mà chỉ có nội dung về vốn đầu tư nên nếu việc giảm vốn điều lệ không gây ảnh hưởng đến những nội dung trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thì không cần phải thực hiện thay đổi nội dung giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.

Có còn được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ? (Hình từ Internet)

Có còn được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ?

Theo điểm c khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

5. Về dự án đầu tư mới

...

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.

...

Qua đó có thể thấy việc nhà đầu tư giảm vốn điều lệ sẽ làm thay đổi nội dung giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Tuy nhiên đây vẫn chưa phải là điều kiện đủ để xác định doanh nghiệp có tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ hay không

Dự án đầu tư sẽ tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế khi nhà đầu tư giảm vốn điều lệ nếu việc thay đổi nội dung giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp không đồng thời làm thay đổi các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế của dự án

Ngược lại, trường hợp nhà đầu tư giảm vốn điều lệ và đồng thời làm thay đổi các điều kiện để được hưởng ưu đãi đầu tư thì dự án đầu tư đó có thể sẽ không được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế

Xác định mức ưu đãi thuế như thế nào khi dự án đầu tư đáp ứng được các mức ưu đãi khác nhau?

Theo Điều 20 Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy định về nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đầu tư

....

5. Đối với dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau trong cùng một thời gian thì nhà đầu tư được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi cao nhất.

...

Theo đó nếu dự án đầu tư đáp ứng được điều kiện của các mức ưu đãi thuế khác nhau thì sẽ áp sụng mức ưu đãi thuế cao nhất

Trân trọng!