Hộ kinh doanh có xuất hóa đơn VAT được không?

Nội dung chính

• Hộ kinh doanh có xuất hoá đơn VAT được không?
• Hóa đơn VAT được xuất vào thời điểm nào?
• Hộ kinh doanh được sử dụng hoá đơn điện tử khi nào?

Hộ kinh doanh có xuất hoá đơn VAT được không?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Đối tượng áp dụng

1. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm:

......

c) Hộ, cá nhân kinh doanh, tổ hợp tác;

d) Đơn vị sự nghiệp công lập có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

đ) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh.

.....

Mặt khác, theo Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về loại hóa đơn như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

.......

Mặt khác, căn cứ tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về phương pháp khấu trừ như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

.....

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, hộ kinh doanh là tổ chức cung cấp hàng hóa, dịch vụ nên phải có trách nhiệm xuất hóa đơn khi thực hiện hoạt động kinh doanh.

Theo quy định, hóa đơn giá trị gia tăng hay còn gọi là hóa đơn VAT chỉ áp dụng với tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với các hoạt động như: Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa; hoạt động vận tải quốc tế;..... Tuy nhiên, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, phương pháp khấu trừ thuế GTGT không áp dụng với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Chính vì vậy, hộ kinh doanh không được xuất hóa đơn VAT đối với các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ của mình.

Hộ kinh doanh có xuất hóa đơn VAT được không? (Hình từ Internet)

Hóa đơn VAT được xuất vào thời điểm nào?

Theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

....

Thông qua quy định trên, thời điểm xuất hóa đơn VAT được xác định như sau:

[1] Đối với hoạt động bán hàng hóa: Hóa đơn VAT được xuất khi người bán chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

[2] Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Hóa đơn VAT được xuất khi bên cung cấp hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nếu có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm thu tiề, trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế,....

[3] Đối với giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch: Hóa đơn VAT được xuất khi mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao công đoạn.

Hộ kinh doanh được sử dụng hoá đơn điện tử khi nào?

Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

1. Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

.....

Như vậy, hộ kinh doanh được sử dụng hoá đơn điện tử khi thuộc các trường hợp dưới đây:

- Hộ kinh doanh, có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Hộ kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Trân trọng!