Doanh nghiệp có bắt buộc phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp có bắt buộc phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế không?
• Doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định không?
• Phần trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho người lao động của doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ không?

Doanh nghiệp có bắt buộc phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế không?

Tại khoản 9 Điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định như sau:

Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ

...

9. Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt đầu từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm. Doanh nghiệp thực hiện hạch toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp.

...

Theo khoản 3 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

...

3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.

...

Theo đó, doanh nghiệp có thể tự do lựa chọn phương pháp trích khấu hao tài sản cố định và cần phải thông báo cho cơ quan thuế về việc quyết định phương pháp trích khấu hao tài sản cố định trước khi thực hiện trích khấu hao

Doanh nghiệp có bắt buộc phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định với cơ quan thuế không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định không?

Theo khoản 4 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về phương pháp trích khấu hao tài sản cố định như sau:

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

...

4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Theo đó, thông thường các doanh nghiệp sẽ phải sử dụng nhất quán phương pháp trích khấu hao tài sản cố định đã thông báo với cơ quan thuế trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định

Tuy nhiên, trong trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng tài sản cố định để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp

Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Phần trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho người lao động của doanh nghiệp có được tính vào chi phí được trừ không?

Theo Điều 6 Thông tư 218/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

...

Theo đó, khi doanh nghiệp xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì chi khấu hao tài sản không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sẽ không được trừ

Tuy nhiên đối với chi trích khấu hao tài sản phục vụ cho người lao động trong doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Trân trọng!