Hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh?

Nội dung chính

• Hoạt động dạy học dạy nghề có thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng không?
• Các hoạt động cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo có cần lập hóa đơn không?
• Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh?

Hoạt động dạy học dạy nghề có thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng không?

Ngày 04 tháng 11 năm 2022 Cục Thuế TP Hà Nội ban hành Công văn 53412/CTHN-TTHT năm 2022 có ý kiến về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh

Tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng như sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

...

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.

Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

...

Theo đó, hoạt động dạy học dạy nghề bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp và hoạt động đưa đón học sinh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Tuy nhiên đối với cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

Hướng dẫn xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh? (hình từ Internet)

Các hoạt động cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo có cần lập hóa đơn không?

Theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập hóa đơn chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Theo đó, việc cung cấp dịch vụ thì người bán cần phải lập hóa đơn. Tức là công ty có hoạt động dạy học dạy nghề mà có cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo cũng cần phải lập hóa đơn

Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh?

Theo các quy định trên thì việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công ty có hoạt động dạy học dạy nghề và đưa đón học sinh sẽ được xác định cụ thể như sau:

[1] Đối với hoạt động dạy học dạy nghề: không chịu thuế giá trị gia tăng

[2] Trường hợp cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế

[3] Đối với những hoạt động khác không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Điều 10, Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Trân trọng!