Hướng dẫn kê khai hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục?

Nội dung chính

• Hướng dẫn kê khai hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục?
• Dự án đầu tư mới được hoàn thuế GTGT khi nào?
• Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT là bao lâu?

Hướng dẫn kê khai hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục?

Căn cứ theo Công văn 4261/TCT-KK năm 2018 hướng dẫn kê khai, hoàn thuế GTGT như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:

....

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế GTGT:

....

Theo các căn cứ, hướng dẫn trên và hồ sơ Công ty cung cấp:

Trường hợp dự án đầu tư “Khu du lịch văn hóa tâm linh Bà Chúa Xứ - Cáp Treo Núi Sâm” do Công ty trực tiếp quản lý được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật đâu tư, Công ty thành lập công ty TNHH MGA chi nhánh An Giang (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) tại tỉnh An Giang nhằm mục đích bàn giao dự án đầu tư cho Chi nhánh quản lý sau khi dự án hoàn thành, đi vào hoạt động:

- Nếu dự án đầu tư chia ra nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư: Đối với hạng mục đầu tư đã hoàn thành, phát sinh doanh thu thì không được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời điểm phát sinh doanh thu, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm phát sinh doanh thu nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ, điều kiện tại Khoản 3 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính thì được xem xét giải quyết hoàn thuế. Công ty bàn giao số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn, số thuế GTGT đầu ra của hạng mục đầu tư phát sinh doanh thu cho Chi nhánh để kê khai trên tờ khai mẫu 01/GTGT nộp cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh tại địa bàn phát sinh doanh thu (Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc, tỉnh An Giang).

Đối với những hạng mục còn lại đang đầu tư, Công ty tiếp tục kê khai số thuế GTGT đầu vào của dự án dầu tư trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT và thực hiện bù trừ với với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Trường hợp sau khi thực hiện bù trừ, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết thì Công ty đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh) giải quyết hoàn thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.

....

Thông qua quy định trên, việc kê khai hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục được hướng dẫn như sau:

[1] Trường hợp hạng mục đầu tư đã hoàn thành, phát sinh doanh thu:

- Không được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời điểm phát sinh doanh thu.

- Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm phát sinh doanh thu sẽ được hoàn thuế nếu đáp ứng các điều kiện được hoàn thuế quy định tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC.

- Lúc này, doanh nghiệp kê khai số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn, số thuế GTGT đầu ra của hạng mục đầu tư phát sinh doanh thu để kê khai trên tờ khai mẫu 01/GTGT và nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa bàn phát sinh doanh thu

Tải tờ khai mẫu 01/GTGT tại đây. Tải về.

[2] Trường hợp hạng mục còn đang đầu tư:

- Doanh nghiệp tiếp tục kê khai ố thuế GTGT đầu vào của dự án dầu tư trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu 02/GTGT.

Tải tờ khai mẫu 02/GTGT tại đây. Tải về.

- Đồng thời, thực hiện bù trừ với với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.

Nếu sau khi thực hiện bù trừ, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp giải quyết hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC.

Hướng dẫn kê khai hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục? (Hình từ Internet)

Dự án đầu tư mới được hoàn thuế GTGT khi nào?

Theo quy định khoản 1 Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế 2016, dự án đầu tư mới được hoàn thuế GTGT khi đáp ứng các yêu cầu sau:

- Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới đã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên.

Thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT là bao lâu?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 19 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT như sau:

Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT

...

3. Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Như vậy, thời hạn giải quyết hoàn thuế GTGT được thực hiện theo quy định tại Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như:

[1] Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước: Chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Mặt khác, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ của người nộp thuế sang kiểm tra trước hoàn thuế nếu thuộc trường hợp phải kiểm tra.

Ngoài ra, thông báo không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

[2] Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế: Chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế hoặc không hoàn thuế cho người nộp thuế nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế.

Trân trọng!