Hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi được thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân?

Nội dung chính

• Cơ sở kinh doanh được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi nào?
• Trường hợp nào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
• Hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi được thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân?

Cơ sở kinh doanh được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi nào?

Theo quy định Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về phương pháp khấu trừ thuế như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

.....

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, cơ sở kinh doanh được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi đáp ứng đủ các yêu cầu dưới đây:

- Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ về kế toán, hoá đơn, chứng từ.

- Thuộc các trường như sau:

+ Có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên.

+ Tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Lưu ý: không áp dụng khấu trừ thuế GTGT với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.

Hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi được thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào cụ thể như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

.....

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.

Thông qua quy định trên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đủ các điều kiện như sau:

- Có hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.

- Riêng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phải đảm bảo các yêu cầu bao gồm:

+ Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ.

+ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

+ Hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ.

+ Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

Lưu ý: Thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bằng hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước vẫn được xem là thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi được thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân?

Căn cứ theo Công văn 5465/TCT-KK năm 2016 hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau:

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên và để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam và Công ty Samsung Electronics Việt Nam Thái Nguyên (sau đây gọi là “Công ty”) ủy quyền cho cá nhân là người lao động của Công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho người bán, sau đó Công ty sẽ thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của Công ty đã đăng ký với cơ quan thuế vào tài khoản của cá nhân. Nếu hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài chính của Công ty hoặc Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân; đồng thời các khoản chi nêu trên có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, gồm: hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên và mã số thuế của Công ty; hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của doanh nghiệp cho cá nhân thanh toán với người bán và thanh toán lại với doanh nghiệp; chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng của cá nhân cho người bán, chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của Công ty cho cá nhân thì hình thức thanh toán trên được coi là đáp ứng đủ điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, làm căn cứ để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và được tính, vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Dựa theo hướng dẫn của Công văn 5465/TCT-KK năm 2016, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi được thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân được hướng dẫn như sau:

Trường hợp công ty ủy quyền cho nhân viên công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho người bán. Sau đó, công ty sẽ thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của công ty đã đăng ký với cơ quan thuế vào tài khoản của nhân viên.

Theo đó, khoản chi trên được khấu trừ thuế GTGT khi đáp ứng các điều kiện bao gồm:

- Hình thức thanh toán trên được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài chính của công ty hoặc Quyết định về việc ủy quyền của công ty cho nhân viên.

- Các khoản chi có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gồm:

+ Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên và mã số thuế của Công ty.

+ Hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của công ty cho nhân viên thanh toán với người bán và thanh toán lại với công ty;

+ Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng của nhân viên cho người bán, chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của công ty cho nhân viên.

Trân trọng!