Xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì có được xuất hóa đơn thuế GTGT 0% không?

Nội dung chính

• Điều kiện nào để được khấu trừ thuế GTGT?
• Sử dụng của hóa đơn thuế GTGT trong trường hợp?
• Xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì có được xuất hóa đơn thuế GTGT 0% không?

Điều kiện nào để được khấu trừ thuế GTGT?

Theo quy định khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

......

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.

Thông qua căn cứ trên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh cần đáp ứng các điều kiện như sau:

- Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ. Hoặc có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp mua từng lần hàng hóa, dịch vụ phát sinh dưới 20 triệu đồng.

- Đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu còn phải đáp ứng đủ các tiêu chí:

+ Hợp đồng ký kết với bên nước bán hàng hóa, dịch vụ.

+ Hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ.

+ Tờ khai hải quan.

Xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì có được xuất hóa đơn thuế GTGT 0% không? (Hình từ Internet)

Sử dụng của hóa đơn thuế GTGT trong trường hợp?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn thuế GTGT như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

......

Theo đó, tổ chức sử dụng của hóa đơn thuế GTGT để khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động như sau:

- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa.

- Hoạt động vận tải quốc tế.

- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.

- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì có được xuất hóa đơn thuế GTGT 0% không?

Theo hướng dẫn Công văn 4926/CTHN-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu như sau:

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty có hoạt động bán hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam thì thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại Khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa theo hình thức xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật, đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và không thuộc các trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính thì thuộc trường hợp áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Đề nghị Công ty Liên doanh Y học Việt - Hàn căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện.

Như vậy, theo hướng dẫn trên, hoạt động xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thì vẫn được xuất hóa đơn thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện như sau:

- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu.

- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

- Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

- Không thuộc các trường hợp không được áp dụng mức thuế suất 0%.

Trân trọng!