Khi nào bán nhà, đất không phải nộp thuế TNCN?

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi năm 2012 và năm 2014) thì thu nhập của cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Bất động sản bao gồm: đất đai; nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai; tài sản khác gắn liền với đất đai, nhà, công trình xây dựng; tài sản khác theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

Như vậy: Trường hợp cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản là nhà cửa, đất đai thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Số thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất phải nộp được tính theo công thức sau đây:

Thuế TNCN phải nộp = (Giá chuyển nhượng bất động sản) x (Thuế suất thuế TNCN)

(Xem chi tiết Tại đây)

Tuy nhiên, tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định như sau:

"Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

..."

Như vậy: Căn cứ quy định trên đây thì cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất trong các trường hợp sau đây được miễn thuế thu nhập cá nhân:

- Trường hợp 1: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

- Trường hợp 2: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

Do đó: Cá nhân có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc một trong các trường hợp trên đây thì không phải đóng thuế thu nhập cá nhân.

Trên đây là quan điểm tư vấn của chúng tôi đối với vấn đề mà bạn đang thắc mắc.

Trân trọng!