Cách hạch toán sổ sách, điều chỉnh trên Báo cáo tài chính năm 2016 đối với phần chi phí đã phân bổ hết và đang phân bổ

1. Theo quy định tại Thông tư 123/2012/TT-BTC: đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển... không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ nhưng tối đa không quá 2 năm. 

Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC: đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển... không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động SXKD trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm. (Áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014).

Do vậy, trường hợp công ty của bạn từ năm 2010-2016 đã thực hiện phân bổ công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển không đúng quy định nêu trên thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC (nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp của năm khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

2. Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC thì đối với khoản tiền hoa hồng do môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài (phát sinh và tiêu dùng ngoài Việt Nam) không thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu. Do đó, trong trường hợp này, khi chi trả tiền hoa hồng môi giới bán hàng hóa ở nước ngoài công ty không phải khấu trừ thuế.